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版权信息

前言

章　税法概述

学

案例导入

节　税收与税法

节　税收分类与税法分类

第三节　税收法律关系

第四节　税法的构成要素

第五节　我国税法的制定实施与税法体系

案例解析

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章　增值税法

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节　增值税概述

节　增值税的征税范围、纳税人和税率

第三节　增值税应纳税额的计算

第四节　增值税的税收优惠

第五节　增值税的征收管理

案例解析

复题

能力训练题

第三章　消费税法

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节　消费税概述

节　消费税的征收范围、纳税人、税目和税率

第三节　消费税应纳税额的计算

第四节　消费税的征收管理

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第四章　关税法

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节　关税概述

节　关税的征税对象、纳税人、税目和税率

第三节　关税应纳税额的计算

第四节　关税的税收优惠

第五节　关税的缴纳与征收

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第五章　其他流转税法及附加

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节　城市维护建设税

节　烟叶税

第三节　教育费附加

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第六章　企业所得税法

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节　企业所得税概述

节　企业所得税的纳税人、征税对象和税率

第三节　企业所得税应纳税所得额的确定

第四节　企业所得税的税收优惠

第五节　企业所得税应纳税额的计算

第六节　企业所得税的征收管理

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第七章　个人所得税法

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节　个人所得税概述

节　个人所得税的纳税人、征税对象和税率

第三节　个人所得税应纳税额的计算

第四节　个人所得税的税收优惠

第五节　个人所得税的征收管理

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第八章　资源税法

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节　资源税法

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节　城镇土地使用税法

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第三节　耕地占用税法

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第四节　土地增值税法

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第九章　财产税法

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节　房产税法

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节　契税法

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第三节　车船税法

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第十章　行为税法

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节　车辆购置税法

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节　印花税法

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第十一章　税收征管法

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节　税收征管法概述

节　税务管理

第三节　税款征收和税务检查

第四节　税收法律责任

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参考文献

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税收与税法

税收分类与税法分类

税收法律关系

税法的构成要素

我国税法的制定与实施

案例导入

有位中国记者在美统大选期间采访一位年近七十的老人，当问及她为何要投票给主张增税的候选人时，这位老妇人略感惊诧。她指着负责投票站治安的警察道：“如果没有税收，谁来为他们支付工资呢?”

结合以上资料，谈谈你对税收的认识。

节　税收与税法

一、税法的概念

要学究税及相关问题，必须从税收入手。因为从某种意义上讲，现代国家已经成为名副其实的税收国家。税收制度不仅仅是一项基本的经济制度，而且已经成为一项基本的法律制度和政治制度。税收活动的存在与运行不仅对国家的政治、社会、经济、文化等各方面都会产生重大影响，而且也会对公民以及其他社会组织的展、财产等产生重大影响。

（一）税收的含义

税收是国家为实现其职能，满足社会公共需要，凭借国家政治权力，运用法律手段，按照固定标准，强制地、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种手段。其含义主括以下几个方面。

1．税收的目的

征税的目的是为了实现国家职能，满足社会公共需要。公共需要或公共物品与劳务，不能由市场机制形成与提供，必须由提供。提供公共物品与劳务要花费人力、物力、财力等，而本身不从事生产，不创造财富，所以它必须以某种形式取得的收入，这样产生了税收。可以说，国家征税是为了实现国家职能，向社会提供公共物品与劳务，满足社会公共需要。

2．税收的依据

国家取得任何一种财政收入是要凭借国家的某种权力。如国家土地收入、官产收入、国有企业利润收入，凭借的是国家对土地和其他生产资料的所有权；特权收入，凭借的是国家对山林、水流、矿藏等自然资源的所有权；向其统治的臣民或国家收取贡物，凭借的是统治者的权力等。诸如此类权力，归结起来可概括为财产权利和政治权力。因此，国家取得各种财政收入所凭借的也是这两种权力，但国家税收凭借的只是的政治权力而不是财产权利，税收正是以国家政治权力为依托，借助于法律形式行的分配。在决定征税和实施征税活动时，国家政治权力体现在国家制定与颁布的税收法律、法规形式上，体现在强制地无偿地征收上。国家凭借政治权力征税，不仅可以不受生产资料所有权归属的限制，通过税收这种形式将分别属于不同所有者的一部分产品转变为国家所有，供国家满足其行使职能的公共支出资金需要，而且使税收分配具有了与其他一般分配关系（如价格分配）相区别的特征。

3．税收的特征

税收的特征，也称为税收的形式特征，简称为税收的“三”，是指税收区别于其他财政收入方式的基本标志，主要表现为无偿、强制和固定。

（1）无偿是指国家向纳税行的无须偿还的征收，即国家征税以后，税款归国家所有而不再归还给纳税人，国家也不需支付任何报酬。

（2）强制是指税收凭借国家政治权力，通过法律形式对国民收行的强制课征。负有纳税义务的单位和个人必须依法定的标准和期限履行纳税义务，否则要受到法律制裁。

（3）固定是指国家征税通过法律形式预先规定了征税范围、计税标准及征收比例或数额，按预定办法征收。

税收的三个特征是统一的整体，是各种社会制度下的税收共。只有同时具备这三个特征才是税收，否则不是税收。

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